영업세　

1. 수출.입세　

ㅇ 외국인 투자업체의 생산 및 제조판매를 위한 기계설비 및 원자재는 원칙 적으로 면세임.　

ㅇ 기계설비를 면세로 들여오기 위해서는 투자허가신청시 동사항을 명시하여 MPI로 부터 사전에 허가를 득하여야만 면세반입이 가능함에 유의하여야함.　

ㅇ 베트남은 최근 관세환급제도를 새로 도입하여 실시하고 있는데, 원자재 도입후 2개월 이내에 물품을 제조하여 재수출할 경우 관세를 면제받으나, 2개월이내에 수출치 못할경우 관세를 납부해야함. 한편 유의할 사항은 관세환급 절차에 대한 구체적인 법률이 마련되지 않아 만일 재수출이 늦어져 관세를 납부했을경우 추후 제품을 재수출시 관세를 환급해주는 것이 아니고, 베트남 정부가 추후 관세를 납부했던 기업으로부터 세금을 추징해야할 경우가 있을시 동 납부해야 할 세금에서 관세 환급분을 차감 공제하므로 환급이 매우 늦어지고 있음.　
　　

2. 매출세　

ㅇ 베트남 내수시장에 판매할 경우 매출세 납부. 매출세는 베트남 회사나 외국 인 회사에 모두 적용되며 92년까지만 해도 외화판매품에 대해서는 면세였으 나 지금은 납부해야 함.　

ㅇ 매출세는 1-10%가 적용되는데 일반적으로 정부육성 대상품목은 세금이 낮으나 그렇지 않은 품목에 대해서는 매출세가 높음.　

3. 특별소비세　

ㅇ 특별소비세(SPECIAL SALES TAX)는 외국인의 투자를 제한하기 위해 부과하는 것으로 담배,술,맥주, 폭죽 등 네가지 품목에 적용.　

ㅇ 특별소비세는 일반적으로 세율이 높아 담배 32-70%, 주류 15-90%,캔맥주 75%, 폭죽은 100% 등임. 이와같은 제품은 외국에서 수입할때 적용되는 세금보다 베트남에서 생산할때 적용되는 세금이 더 높을수 있기 때문에 투자시 특소세 과세품목은 특별한 주의가 요망됨.　

4. 자원세　

ㅇ 자원세는 자원채굴시 납부하는 세금으로 자원을 베트남 정부로 부터 구매하는 것과 같은 이치임. 자원세는 베트남 회사와 외국인 회사에 모두 적용되는 것으로 석탄, 귀금속,석유 등과 같은 품목에 적용되며, 수산물에는 적용되지 않음.

소득세　

1. 법인세

96년말 개정된 외국인투자법에 따라 '97.2.18일 발표된 동법 시행령에 의거 법인소득세를 투자프로젝트에 따라 다음과 같이 정하고 있음.　

- 20% 적용 프로젝트 : . 최소, 총 생산의 50% 수출 프로젝트, 고용규모 500명이상, 최신기술 사용, 연구개발 투자, 목축 및 농산물 가공, 임업 및 수산업, 베트남 국내 원자재 사용, 자원의 효율적인 가공, 국내 부품의 사용도가 높은 제조분야.　

- 15% 적용 프로젝트 : . 총 생산의 80% 이상 수출 프로젝트, 금속.기초화학.석유화학제품 생산, 비료생산, 전자기기 제조, 자동차.오토바이 부품 생산, 인프라건설 및 운영, 산업작물 재배, 자연조건과 사회 경제적 환경이 열악한 지역내 투자, 투자기간 만료에 따른 자산의 무상 이전.　

- 10% 적용 프로젝트 : . 사회경제적 여건이 열악한 지역내에서의 인프라 건설 투자, 조림, 산간 벽지 또는 특별 투자장려 분야 리스트 프로젝트 한편, 금번 시행령상의 특혜 관련 조항은 이전에 비해 완화 되었고,수출, 고도 기술, 가축사육, 농림.수산물 가공, 국산 원자재 사용 적극 장려를 포함 하는 등 혜택 적용 범위도 넓어졌음.　

특혜 법인 소득세율은 프로젝트 개시로부터 각각 10년, 12년, 15년간 적용되며, BOT, BTO, BT및 공단등 인프라 개발사업은 사업 전체 기간 동안 적용.　

법 39조 세금 감면조항과 관련된 시행령 조항은 다음과 같으며, 특별 투자 장려 분야 에 대해서는 최고 8년간 면제 될수 있음.

- 특혜세율 20% 적용 사업 : 2년간 면제, 최고 3년간 50% 감면　

- 특혜세율 15% 적용 사업 : 2년간 면제, 최고 4년간 50% 감면　

- 특혜세율 10% 적용 사업 : 4년간 면제, 최고 4년간 50% 감면　

이익금을 특별 투자장려 분야에 재투자시 사안에 따라서 투자이익금의 50%나 75% 또는 100%를 환불할 수 있음.　

2. 과실 송금세　

ㅇ 해외 송금세는 다음 3가지 경우로 나누어 적용됨.즉 1천만불 이상 투자업체는 5%,5백만불 이상 투자업체는 7%, 기타 업체는 10%가 적용됨.　

ㅇ 한편 베트남은 외환통제가 심하여 비공식적인 방법으로 투자한 외국업체는 송금세를 내더라도 송금이 어려움.　

3. 개인소득세　

ㅇ베트남 거주자, 해외 근무 베트남국민, 베트남에 거주하지는 않으나 로열티 와 기술 이전비와 같은 베트남에서 소득이 발생하는 자는 개인 소득세를 납 부해야 함. 베트남에 도착한 날로부터 연속 12개월 거주한자, 총 183일 이 상 거주한 외국인은 세무상 거주자로 인정. 세무상 거주자는 베트남 국내 외에서 발생한 소득에 대해 개인소득세를 납부 해야 함. 또한, 특정 연도에 거주자로 간주되면, 그 개인은 일반적으로 그 다음해에도 거주자로 간주. 년중 30-182일을 거주한자는 비거주자로서 베트남 원천소득에 대해 10%의 균 일 세율로 개인 소득세 과세 대상이나, 이중 과세 방지 협정의 규정이 고려 됨. 그러나, 베트남에서 년중 30일 미만을 보낸 외국인은 개인 소득세 과 세 대상이 아님. 거주 외국인은 모든 근로 소득을 신고해야 하며, 정확한 세금을 납부치 않을시 벌금이나 형사 기소될 수 있음.　

과세소득 :　

정기적, 비정기적 소득에 따라 상이한 세율이 적용됨.　
• 정기적 소득 : 과세할수 있는 정기적 소득에는 봉급, 임금, 급료, 보너스와 수당이포함된다. 기타 정기적 소득에는 이사의 보수, 자문료, 수업료, 예술가의 보수등이 포함 됨.
• 비정기적 소득 : 비정기적 소득에는 해외로부터 받은 선물 (현금 선물은 포함 안됨), 기술 이전으로 인한 소득, 공업 자산 (등록상표, 노하우, 과학적 혹은 기술적 방법 혹은 수단, 자문 서비스와 같은)의 사용권, 저작권으로 부터의 소득, 문화,예 술작품의 보수, 건축 디자인 소득, 공업 디자인과 기타 서비스, 복권 당첨 등이 포함됨.
• 은행 저축의 이자, 예금 구좌, 채권과 주식 으로부터의 이자 소득에 대해서는 개인 소득세가 임시 면제되고 있음.

비과세 소득 :　

비과세 소득은 야간 근무 수당(야간 근무 임금이 아닌), 위험수당, 생명수 단, 연장자 수단, 출장경비, 고정식비, 공무원의 퇴직수당, 이전비, 보험배상, 정부로부터 현금 상품등을 포함
엄격히 말해서, 주택제공, 생활비, 승용차의 개인 사용, 학비 보조, 휴가지용 등과 같은 종류의 혜택은 급여의 일부이므로 과세 대상임. 그러나, 현 규정은 고용주에 의해 제공되는 주택과 생활비에 대해서만 특별히 과세함. 고용주 제공의 숙박시설의 과세는 봉급의 15%와 실제 지불되는 임대료 중 적은 금액에 적용됨. 고용주에 의해 지급되는 전기와 수도 요금도 과세 대상임.　

고용주가 직접적으로 지급하는 자동차, 학비 보조, 휴가비, 의료 보험비와 같 은 기타 혜택은 과세되지 않음. 그러나, 향후 이와 관련한 규정이 보완될 것으로 보이는바 각종 복지를 포함한 급료체제에 신중을 요함.　

개인 소득세율 :　
 

• 외국인 및 월교 (정기 소득)

단위:VND,%　
　　

월 소 득	세 율	누 적 세 액	누 적 세 율
0 - 5,000,000	0 %	0	0 %
5,000,000-12,000,000	10 %	700,000	6 %
12,000.000-30,000,000	20 %	4,300,000	14 %
30,000,000-50,000,000	30 %	10,300,000	21 %
50,000,000-70,000,000	40 %	18,300,000	26 %
70,000,000- 이 상	50 %

　

• 베트남 국민 (정기소득)

단 위 : VND,%　
　　

월 소 득	비 율	누 적 세 액	누 적 세 율
0-2,000,000	0 %	0	0 %
2,000,000-3,000,000	10 %	100,000	3 %
3,000,000-4,000,000	20 %	300,000	8 %
4,000,000-6,000,000	30 %	900,000	15 %
6,000,000-8,000,000	40 %	1,700,000	21 %
10,000,000- 이 상	60 %

* 위의 세율로 세금을 공제하고 난후, 납세 의무자의 월 잔액 소득이 VND8,000,000초과시 초과분은 30%의 추가세가 과세됨

• 비정기 소득

단 위 : VND,%　

특별거래로 인한 소득	비 율	누 적 세 액	세 율
0- 2,000,000	0 %	0	0 %
2,000,000- 4,000,000	50 %	100,000	3 %
4,000,000-10,000,000	10 %	700,000	7 %
10,000,000-20,000,000	15 %	22,000,000	11 %
20,000,000-30,000,000	20 %	4,200,000	14 %
30,000,000- 이 상	30 %

* 기술 양도로 인한 소득의 경우, 세율은 거래 총액의 5%임.